張德勇 中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員

　　國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，今年1-5月，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)8930億元。其中，個(gè)人所得稅改革新增減稅2594億元，累計(jì)有1.09億人的工薪所得需要再繳納個(gè)人所得稅。在中央提出實(shí)施更大規(guī)模減稅背景下，個(gè)人所得稅改革產(chǎn)生的減稅效應(yīng)，無疑為經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)“六穩(wěn)”添柴加薪，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間。

　　個(gè)人所得稅改革的減稅舉措是豐富和靈活運(yùn)用財(cái)政政策工具的具體作為。當(dāng)前，在復(fù)雜嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)下，尤其是外部環(huán)境不穩(wěn)定不確定因素增加，經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。為確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，保持總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)發(fā)展態(tài)勢(shì)，中央提出要做好穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期工作。

　　實(shí)現(xiàn)“六穩(wěn)”，一方面要一以貫之地堅(jiān)持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不動(dòng)搖，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，另一方面要繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，發(fā)揮好宏觀政策逆周期調(diào)節(jié)作用，積極財(cái)政政策要加力提效。減稅是積極財(cái)政政策加力提效的重要內(nèi)容。與以往減稅舉措不同的是，這一輪更大規(guī)模的減稅不僅包括了為企業(yè)減稅，也包括了為個(gè)人減稅，即實(shí)施個(gè)人所得稅改革。

　　個(gè)人所得稅改革的減稅效應(yīng)是實(shí)現(xiàn)“六穩(wěn)”的必要保障。實(shí)現(xiàn)“六穩(wěn)”，需要豐富具體的政策工具箱，形成政府、企業(yè)、個(gè)人等多方面的合力。隨著近些年我國(guó)個(gè)人所得稅收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)，隨著我國(guó)跨入中等偏上收入國(guó)家行列，個(gè)人所得稅這一稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響越來越大。這就為發(fā)揮個(gè)人所得稅改革的減稅效應(yīng)創(chuàng)造了條件。

　　“六穩(wěn)”中的每個(gè)“穩(wěn)”，不必然都會(huì)與個(gè)人所得稅改革一一掛鉤，但個(gè)人所得稅改革的減稅效應(yīng)，通過提高減稅力度、激發(fā)居民消費(fèi)潛力，優(yōu)化收入分配格局，同其他宏觀政策相配合，將有力地支持做好“六穩(wěn)”工作。

　　個(gè)人所得稅改革，有利于提高整體減稅力度。以往的減稅措施，常常是落實(shí)到企業(yè)身上。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間，為提高積極財(cái)政政策效力，就需要實(shí)行普惠式減稅，不僅調(diào)降企業(yè)稅負(fù)，也需要調(diào)降個(gè)人稅負(fù)。

　　在個(gè)人所得稅改革中，無論是綜合計(jì)征，還是提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加專項(xiàng)附加扣除，或者是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，都不同程度起到減稅效應(yīng)。這在讓個(gè)人得到實(shí)實(shí)在在好處的同時(shí)，與增值稅減稅等措施相配合，提高了整體減稅力度，從而增強(qiáng)了宏觀政策逆周期調(diào)節(jié)對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)的積極作用。

　　個(gè)人所得稅改革，有利于激發(fā)居民消費(fèi)潛力。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用持續(xù)增強(qiáng)，已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一驅(qū)動(dòng)力。顯然，如何激發(fā)居民消費(fèi)潛力，持續(xù)擴(kuò)大消費(fèi)規(guī)模，事關(guān)我國(guó)經(jīng)濟(jì)是否持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。值得注意的是，最近一段時(shí)間以來，消費(fèi)增長(zhǎng)出現(xiàn)放緩跡象。

　　鑒于此，個(gè)人所得稅改革的減稅舉措，就成為進(jìn)一步挖掘消費(fèi)潛力進(jìn)而保持消費(fèi)平穩(wěn)增長(zhǎng)的一個(gè)重要抓手。通過減稅，縮小了個(gè)人所得稅納稅群體，增加了納稅人的稅后可支配收入，使個(gè)人可以將更多的收入用于消費(fèi)，并經(jīng)由消費(fèi)增長(zhǎng)進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用。

　　個(gè)人所得稅改革，有利于優(yōu)化收入分配格局。目前，個(gè)人所得稅已成為我國(guó)位居增值稅、企業(yè)所得稅之后的主要稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在邁入高質(zhì)量發(fā)展階段過程中，需要在做大“蛋糕”的同時(shí)，還需要通過有效的收入分配政策分好“蛋糕”，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的美好生活需要。

　　個(gè)人所得稅改革，考慮了個(gè)人的差異化情況，減輕了納稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)了勤勞所得，使個(gè)人能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)美好生活向往而更積極地投入到生產(chǎn)生活中，進(jìn)一步激發(fā)通過個(gè)人努力實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，有助于為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添樂觀預(yù)期。

　　總之，個(gè)人所得稅改革產(chǎn)生的減稅效應(yīng)，增加了居民收入，尤其對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、穩(wěn)預(yù)期發(fā)揮重要作用，并形成良性互動(dòng)，對(duì)做好“六穩(wěn)”的其他工作起到潛移默化的支持作用，從而有助于確保經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間，延續(xù)總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。